隨著公司業(yè)務(wù)的發(fā)展，公司的規(guī)模越來(lái)越大，公司的人員越來(lái)越多，隨之就可能需要進(jìn)行注冊(cè)資本的增加，增加注冊(cè)資本的方法出了吸引外來(lái)資本的投資外，還有幾種方式，而這幾種方式都涉及到稅務(wù)問題。為此，四川嘉藍(lán)圖工商注冊(cè)整理了這幾種增資方式涉及的稅務(wù)問題的處理方法，下面先來(lái)看看成都工商代辦注冊(cè)留存收益轉(zhuǎn)增資本的涉稅處理吧。

　　一、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的稅務(wù)處理

　　1、個(gè)人所得稅處理：繳納個(gè)人所得稅

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(國(guó)稅發(fā)[2010]54號(hào))：加強(qiáng)股息、紅利所得征收管理。重點(diǎn)加強(qiáng)股份有限公司分配股息、紅利時(shí)的扣繳稅款管理，對(duì)在境外上市公司分配股息紅利，要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行有關(guān)征免個(gè)人所得稅的規(guī)定。加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理，對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。也就是說(shuō),法規(guī)僅規(guī)定企業(yè)“除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積”轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本需繳納個(gè)人所得稅

　　因此,如果股東是自然人，被投資企業(yè)的未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的實(shí)質(zhì)是先分配后投資處理，個(gè)人股東應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。

　　2、企業(yè)所得稅：免企業(yè)所得稅

　　如果股東是法人或公司，被投資企業(yè)的未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的實(shí)質(zhì)也是先分配后投資，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，法人股東從被投資的居民企業(yè)稅后利潤(rùn)分得的股息和紅利是免企業(yè)所得稅的。因此，未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本時(shí)，法人股東按照投資比例增加的部分注冊(cè)資本是免企業(yè)所得稅。

　　二、盈余公積轉(zhuǎn)增資本的涉稅處理

　　1、個(gè)人所得稅的處理：繳納個(gè)人所得稅

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào))規(guī)定：股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)按照20%的稅率征收個(gè)人所得稅。

　　同時(shí)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函[1998]333號(hào))，公司將從稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本。

　　因此，對(duì)屬于個(gè)人股東分得并再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本)的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　2、企業(yè)所得稅的處理：免企業(yè)所得稅

　　公司將從稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本。

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;”

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益?！?/p>

　　因此，如果股東為法人或公司，被投資企業(yè)的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，法人股東按照投資比例增加的部分注冊(cè)資本是免征企業(yè)所得稅的。