因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不存在抵扣的問題，所以購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)增值稅一般都記入購(gòu)進(jìn)貨物的成本，主要增值稅的處理在銷售貨物時(shí)的處理。按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解中關(guān)于增值稅的核算，小規(guī)模納稅人只需要設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅科目即可，不需要在應(yīng)交增值稅下面再設(shè)置(進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額等)明細(xì)科目。這樣核算起來是相當(dāng)簡(jiǎn)單了，但是現(xiàn)在的國(guó)家政策是小微企業(yè)月收入3萬(wàn)以下或是季度收入9萬(wàn)以下免征增值稅。如果僅僅是賬務(wù)方面和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解中一樣處理即可。現(xiàn)在的問題是老板有時(shí)會(huì)問你咱們單位這段時(shí)間享受的免稅稅額是多少或是代開發(fā)票交納的科額是多少，要是按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中那樣處理，你就不得不去翻看憑證，然后再加加減減，可能這時(shí)老板就會(huì)認(rèn)為你辦事效率低下了。現(xiàn)在針對(duì)這種情況，成都代理記賬公司給出一種解決方案：

　　設(shè)置如下科目　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(應(yīng)交稅金)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅金)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　下面舉例來說明如何應(yīng)用這些科目

　　例1：1.A小微企業(yè)本月銷售一批貨物，收到含稅價(jià)款1030元

　　借：銀行存款1030

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(應(yīng)交稅金)30

　　2.A小微企業(yè)本月在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)發(fā)票500元，發(fā)票上注明增值稅額為15元，在代開發(fā)票時(shí)已繳納。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金) 15

　　貸：現(xiàn)金或銀行存款15

　　借：銀行存款515　　貸：主營(yíng)業(yè)處收入 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)15

　　月末或是季末處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(應(yīng)交稅金) 30

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅金)30

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅金) 30

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入(減免稅金) 30

　　附加稅處理：如果本月沒有代開發(fā)票且享受免稅則不需要做任何賬務(wù)處理。因?yàn)楦郊佣愂歉鶕?jù)實(shí)際繳納的增值稅計(jì)片。本例中在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開過發(fā)票，已預(yù)繳過增值稅，所以得進(jìn)行附加稅的處理。

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 15X12%=1.8

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 15X7%=1.05

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 15X3%=0.45

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 15X2%=0.3

　　次月繳納附加稅時(shí)會(huì)計(jì)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 15X7%=1.05

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 15X3%=0.45

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 15X2%=0.3

　　貸：銀行存款 1.8

　　例2：B小微企業(yè)本月銷售一批貨物收到含稅價(jià)格41200元。

　　借：銀行存款 41200

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(應(yīng)交稅金)1200

　　月末或季末處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(應(yīng)交稅金) 1200

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 1200

　　附加稅處理

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1200X12%=144

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 1200X7%=84

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 1200X3%=36

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 1200X2%=24

　　次月繳納增值稅及附加稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅1200　　貸：銀行存款 1200

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 1200X7%=84

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 1200X3%=36

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 1200X2%=24

　　貸：銀行存款 144

　　至此小微企業(yè)增值稅賬務(wù)處理流程介紹完畢，這樣處理后是不減免稅金，已交稅金一目了然了。